Jurisdicciones o Estados de baja o nula imposición que cuentan con intercambio de información con Colombia

El artículo 260-7 del estatuto tributario establece los criterios para determinar cuáles son las jurisdicciones tengan la calidad de no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales.

Tanto para determinar las jurisdicciones con la calidad de no cooperantes, de baja o nula imposición como las de los regímenes tributarios preferenciales uno de los criterios que el legislador colombiano establece es el de carecer de un efectivo intercambio de información o existencia de normas legales o prácticas administrativas que lo limiten con esa jurisdicción o Estado.

Efectos de la Resolución 96 de 2024 en las jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición

El artículo 260-7 ibidem establece que las jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición, serán determinadas por el Gobierno Nacional mediante reglamento, con base en el cumplimiento de uno de los siguientes criterios:

1. Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la renta bajos, con respecto a los que se aplicarían en Colombia en operaciones similares;
2. Carencia de un efectivo intercambio de información o existencia de normas legales o prácticas administrativas que lo limiten;
3. Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo;
4. Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia económica.

Así mismo, señala la norma que el Gobierno Nacional Colombiano tendrá además como referencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinación de las jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición.

El Decreto Reglamentario 1625 de 2016 establece en su artículo 1.2.2.5.1 los países, jurisdicciones, dominios, estados asociados o territorios que se consideran como jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición (antiguos paraísos fiscales) a los siguientes:

La DIAN en la Resolución 96 del 31 de mayo de 2024 rinde informe acerca del efectivo intercambio de información tributaria a 31 de diciembre de 2023 de las jurisdicciones consideradas no cooperantes y de baja o nula imposición por contar con un tratado internacional suscrito o ser parte de la Convención de Asistencia Mutua en materia fiscal que permite el intercambio de información tributaria o de relevancia tributaria con Colombia. Conforme a esta norma, hemos marcado las jurisdicciones o Estados con asterisco que cuentan con tratado internacional suscrito o son parte de una convención internacional que permite el intercambio de información tributaria o de relevancia tributaria con Colombia.

Por lo anterior, del listado de países de baja o nula imposición indicados en el DUR. 1625 de 2016, solo las siguientes jurisdicciones o Estados no tienen intercambio de información con Colombia: