Declaración de renta de rentistas de capital: obligación de pagar seguridad social.
En una entrada anterior tuvimos la oportunidad de revisar los aspectos relevantes para considerar del impuesto sobre la renta de personas naturales y los requisitos que se deben tener en cuenta, por parte de los obligados, al momento de la elaboración de su declaración de renta. Para esta ocasión, traemos una información muy importante que aplica para los rentistas de capital la cual no se debe perder de vista, ya sea porque son contribuyentes del impuesto o un contador o abogado que elabora las declaraciones.
¿Qué es un rentista de capital?
Los rentistas de capital son personas naturales que obtienen ingresos a partir de la posesión y explotación de bienes y derechos, tales como acciones, bonos, inmuebles, etc. Estos ingresos pueden ser de diversa naturaleza, como regalías, intereses, arrendamientos, entre otros.
Determinación del impuesto de renta de los rentistas de capital
Ahora, recordemos que a partir de la Ley 1819 del 2016 con la implantación del sistema de rentas cedulares, los ingresos que obtienen las personas naturales se clasifican según el origen de este y componen la cédula general (junto con los ingresos laborales y no laborales). En este caso, y de acuerdo con el artículo 335 del estatuto tributario, las rentas de capital, tales como las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual, se tienen en cuenta para la depuración de las rentas de capital y, por ende, configuran los ingresos brutos susceptibles de causar el impuesto sobre la renta.
- Depuración de las rentas de capital. La base gravable de las rentas de capital se determina de la siguiente manera:
Según lo contemplan las normas tributarias y de seguridad social, los aportes obligatorios realizados a los sistemas generales de pensión y salud se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, lo que implica que dichos recursos destinados a las cotizaciones al sistema general de seguridad social se pueden restar de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente al momento de elaborar la declaración de renta.
Obligación de realizar aportes a seguridad social por parte de los rentistas de capital
Si bien, este tema ha sido de bastante polémica, ya que según las normas de la Ley 100 de 1993 no menciona explícitamente a los rentistas de capital como obligados al pago de las cotizaciones al sistema. De las interpretaciones realizadas por la Corte Constitucional y el Consejo de Estado, se ha definido que, en Colombia los rentistas de capital están obligados a realizar aportes a la seguridad social, en los mismos términos que los trabajadores independientes. Esto significa que los rentistas de capital deben cotizar a salud, pensión y riesgos laborales.
La obligación de realizar aportes a la seguridad social se encuentra consagrada en el artículo 157 de la Ley 100 de 1993. Este artículo establece que “todos los colombianos participarán en el servicio esencial de salud que permite el sistema general de seguridad social en salud, y lo harán como afiliados al régimen contributivo o subsidiado”. Por lo que, los rentistas de capital se consideran afiliados al régimen contributivo, lo que significa que deben cotizar al sistema según los ingresos del rentista de capital.
Por su parte, los rentistas de capital que no cumplan con la obligación de realizar aportes a la seguridad social pueden ser sujetos de sanciones de tipo económico por la UGPP. Además, en el caso del impuesto de renta, con la omisión de dichos pagos, al constituir los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, el rentista de capital no podrá disminuir los ingresos brutos de los originados en las rentas de capital, aumentando la base gravable de la cédula general, lo que se traduce en un mayor pago de impuesto determinado en la declaración de renta.
Si te interesa conocer más sobre el tema, te invitamos a dar clic y consultar La Guía para Atender las Visitas y Requerimientos de la UGPP 2023 y la Guía Legis para Declaración de Renta 2023.
