¿Vendes online a Colombia? La tributación por PES te afecta. Descubre cómo funciona, tus obligaciones y cómo cumplir.
A partir del 1° de enero de 2024, entró en vigencia la tributación por presencia económica significativa (PES) para las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el país que obtengan ingresos por la venta de bienes o prestación de servicios a clientes en Colombia.
A continuación, te presentamos los aspectos mas importantes que te ayuden a entender esta nueva forma de tributación en el impuesto sobre la renta:
¿Qué es la tributación por presencia económica significativa (PES)?
Es un nuevo régimen fiscal en Colombia que aplica a las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el país que obtienen ingresos por la venta de bienes o prestación de servicios a clientes o usuarios ubicados en el territorio nacional, sin necesidad de tener una presencia física en el país.
¿Quiénes están obligados?
Están obligados a tributar por PES las personas no residentes o entidades no domiciliadas que cumplan con al menos uno de los siguientes requisitos:
- Interacción: Tener 300.000 o más clientes y/o usuarios ubicados en Colombia durante el año gravable anterior o en curso.
- Moneda de transacción: Permitir la visualización de precios o el pago en pesos colombianos (COP).
- Ingresos: Obtener ingresos brutos de 31.300 UVT o más por transacciones con clientes en Colombia durante el año gravable anterior o en curso.
¿Cómo se determina si un cliente o usuario está ubicado en Colombia?
Se considera que un cliente o usuario está ubicado en Colombia cuando se cumple alguno de los siguientes criterios:
- Su domicilio o residencia habitual se encuentra en Colombia.
- Los pagos se realizan a través de tarjetas de crédito, débito u otros mecanismos de pago ubicados en Colombia.
- La tarjeta de crédito o débito utilizada para el pago fue emitida en Colombia.
- La dirección de envío de la venta de bienes se encuentra en Colombia.
- La dirección IP del dispositivo utilizado por el cliente o usuario se encuentra en Colombia.
- El código MCC de la identidad internacional del abonado del servicio móvil lo ubica en Colombia.
¿Qué servicios están sujetos a PES?
Los servicios digitales sujetos a PES incluyen:
- Publicidad online
- Contenidos digitales (apps, ebooks, música, películas)
- Streaming (programas de TV, películas, música, podcasts)
- Monetización de datos de usuarios
- Plataformas de intermediación
- Suscripciones digitales a medios audiovisuales
- Almacenamiento web y en la nube
- Motores de búsqueda
- Licenciamiento de intangibles
- Otros servicios electrónicos o digitales
¿Qué opciones tienen los contribuyentes con PES?
Los contribuyentes con PES tienen dos opciones:
- Declarar y pagar el impuesto sobre la renta y complementarios:
Quienes opten por esta opción deben:
- Inscribirse en el RUT como declarantes del impuesto sobre la renta por PES.
- Presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario que la DIAN prescriba para tal fin.
- Pagar el impuesto sobre la renta a una tasa del 3% sobre la totalidad de los ingresos brutos.
- Pagar el impuesto a través de la retención en la fuente:
- El contribuyente no necesita presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.
- Notificar a la DIAN su decisión de acogerse a este mecanismo.
¿Cómo se calcula el impuesto?
Para quienes optan por acogerse al pago del impuesto, el gravamen se calcula sobre la totalidad de los ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes o prestación de servicios a clientes en Colombia, a una tarifa del 3%.
Mientras que quienes escogen la opción de que les practiquen retención en la fuente, se someterán a las tarifas establecidas en el artículo 408 del estatuto tributario.
¿Cómo se acredita la condición de no estar sujeto a retención en la fuente?
Los contribuyentes que opten por declarar el impuesto y no aplicar la retención en la fuente podrán acreditar su condición con el RUT, donde se evidencie tal condición.
¿Qué pasa si no se cumplen las obligaciones?
El incumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes con PES puede dar lugar a sanciones e intereses.
Conclusión
La tributación por PES es un nuevo régimen que busca gravar la renta obtenida por empresas extranjeras que operan en el mercado colombiano sin tener una presencia física en el país. Es importante que las empresas que se encuentren en esta situación conozcan sus obligaciones y las cumplan de manera oportuna para evitar sanciones.
Para mayor información, puedes consultar el Régimen Explicado del impuesto a la renta.
